Социальный налоговый вычет на лечение

Налоговым кодексом Российской Федерации (п.п.3 п.1 ст. 219) определено, что физические лица – налогоплательщики могут реализовать свое право на получение социальной льготы – налогового вычета за пользование платными услугами медицинских учреждений, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации.

Правила действуют в отношении совокупных сумм, уплаченных за услуги по лечению в течение налогового периода. При этом вычет может предоставляться налогоплательщикам, которые расходовали средства и на лечение членов своей семьи: супруги (супруга), родителей, несовершеннолетних детей, согласно перечню назначенных врачом препаратов и процедур.

Применение социального налогового вычета на лечение проводится только по отношению к тем доходам, с которых подлежит уплате НДФЛ по ставке 13%. Не могут быть приняты в качестве основания для расчета социального вычета:

  • доходы, налог на которые исчисляется по другим ставкам;
  • доходы физических лиц-предпринимателей, применяющих систему единого налога — ЕНВД;
  • доходы физических лиц-предпринимателей, применяющих упрощенную систему расчета налогов – УСН.

В случае если налогоплательщику пришлось прибегнуть к применению дорогостоящих видов лечебных процедур и медикаментов, размер налогового вычета будет рассчитан исходя из фактически возникших расходов. Все оказываемые медучреждениями РФ виды дорогостоящих услуг присутствуют в специальном перечне, утвержденном Постановлением Правительства 19 марта 2001 года за № 201.

Социальный налоговый вычет на лечение

В некоторых случаях при проведении хирургических манипуляций медицинские учреждения не располагают необходимыми материалами и медикаментозными средствами. Налогоплательщик имеет право приобрести все нужное для операции в организациях, не лицензировавших свою деятельность как медучреждение. Однако эти расходы будут приняты во внимание при расчете налогового вычета.

Налогоплательщики могут иметь действующие договоры добровольного страхования (личные, оформленные на членов семьи, включая родителей, несовершеннолетних детей, супруга) с организациями, имеющими право оплачивать медицинские услуги (лечение) и вести определенные виды деятельности. В этой ситуации совокупный размер оплаченных на протяжении налогового периода страховых перечислений учитывается при расчете социального налогового вычета.

Вычеты совокупных сумм, оплаченных за лечение или потраченных в виде страховых платежей, могут быть предоставлены налогоплательщикам в случае, если все лечебные процедуры и манипуляции проводились в лицензированных медучреждениях, а на все затраты на лечение имеются подтверждающие документы. Это же правило касается сумм, оплаченных за услуги индивидуальным предпринимателям, имеющим подтвержденное документально право заниматься медицинской практикой.

Что касается денежных сумм, потраченных на санаторно-курортное лечение, то налогоплательщики могут рассчитывать на вычет части стоимости путевки с заложенным в цену полным объемом медицинской помощи, а также части сумм, оплаченных за оказанные медицинские услуги, которые не были включены в общую стоимость путевки.

В Перечне указаны виды стоматологических услуг, в том числе по зубопротезированию, которые могут быть оплачены налогоплательщиками из личных средств. В отношении этих расходов может быть применен налоговый вычет, в том числе сумм, затраченных налогоплательщиком на лечение и зубное протезирование членов его семьи: родителей, супруга и несовершеннолетних детей.

Налоговый вычет не может быть предоставлен работнику предприятия, если расходы на его лечение, страхование производились за счет денежных средств работодателя.

Размер

Данный вид налогового вычета может быть предоставлен налогоплательщику в размере фактически произведенных в одном налоговом периоде затрат и расходов, совокупная сумма которых не превышает установленный предел 120 тысяч рублей. Данное правило не распространяется на оплату дорогостоящих медицинских услуг и обучение ребенка.

На практике работающий гражданин на протяжении одного налогового периода может иметь расходы:

  • по оплате образовательных услуг по обучению несовершеннолетнего ребенка (детей);
  • по оплате медицинских услуг по лечению;
  • по соглашению негосударственного пенсионного обеспечения;
  • по договору добровольного пенсионного страхования.

В этом случае налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать виды расходов в рамках предельной суммы социального налогового вычета на лечение.

Документы, необходимые для получения

В состав комплекта документов, подаваемого на получение вычета по расходам на лечение, налогоплательщику необходимо предоставить:

  • декларацию о начисленных налогах на совокупный налогооблагаемый доход физического лица за отчетный период;
  • справку формы 2-НДФЛ, где указаны сведения о доходах;
  • копию договора, который заключен с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг, с перечнем видов лечения, в т.ч. дорогостоящих, документы, подтверждающие лечение в условиях стационара или амбулатории (выписки из медицинской карты, справки от врача и т.п.);
  • справку, свидетельствующую о затратах налогоплательщика на оплату медицинских услуг, для представления документа в налоговую инспекцию (Приказ МНС РФ, Минздрава 25 июля 2001 года за № 289/БГ-3-04/256). Получить такую справку можно в медучреждениях РФ, вне зависимости от их форм собственности, но имеющих соответствующую лицензию Министерства здравоохранения РФ;
  • копию разрешительного документа медучреждения – лицензии, в котором были получено платное медицинское обслуживание (при отсутствии договора или сведений в нем о лицензии);
  • заполненные врачом бланки рецептов (формы №107/у) с назначениями;
  • копии финансовых документов, которые подтверждают факт расходов на оказанные медицинские услуги и лечение. К этой категории относятся кассовые чеки, квитанции, приходные ордера, ведомости, платежные поручения и т.п. Следует обратить внимание на то, что оплачивать услуги (за лечение членов семьи в том числе) должен налогоплательщик. В ином случае он не сможет претендовать на получение социального вычета;
  • копии документов, подтверждающих заключение брака и рождение детей, необходимы в случае, если налогоплательщик оплачивает услуги по лечению супруга (супруги) или детей до 18-ти лет. Собственное свидетельство о рождении налогоплательщику следует предоставлять, если из его личных средств будет оплачиваться лечение родителей.

Документы для социального налогового вычета на лечение

Условия возврата налоговых сумм

Статьей 78 НК устанавливается порядок возврата излишне оплаченных налоговых сумм. В течение 36-ти месяцев налогоплательщик имеет право подать в налоговый орган заявление о возврате переплаченных средств, на основании поданной ранее декларации.

С момента получения налоговой инспекций заявки на возврат денежные средства должны быть переведены на банковский счет налогоплательщика на протяжении 30-ти дней. Законом не запрещено подавать заявление на возврат переплаченных средств одновременно с подачей декларации формы 3-НДФЛ. При этом срок зачисления переплаченных налоговых сумм может быть продлен до момента окончания камеральной проверки.

  Бланк заявления на социальный налоговый вычет на лечение скачать (Размер: 33,0 KiB | Скачиваний: 1 172)

Поделитесь с коллегами:



  • Рубрики: Бухгалтерия.